Dù hóa đơn điện tử được phát hành thông qua các phần mềm hỗ trợ nhưng việc xảy ra sai sót là khó tránh khỏi. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về các trường hợp hủy hóa đơn điện tử đã phát hành. Show 1. Các trường hợp hủy hóa đơn điện tử đã phát hànhCác trường hợp hủy hóa đơn điện tử đã phát hành được quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Cụ thể: 1- Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót. 2- Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020 sau đó phát sinh việc hủy/chấm dứt việc cung cấp dịch vụ. Như vậy, nếu thuộc 02 trường hợp trên thì người bán phải thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã phát hành chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.  2. Thủ tục hủy hóa đơn điện tử viết saiTùy từng trường hợp, thủ tục hủy hóa đơn điện tử viết sai sẽ được thực hiện khác nhau. Theo đó - Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán:
- Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy/chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán:
Cụ thể, khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau: - Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã hay chưa thu được tiền. - Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc/tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng). 3. Hủy hóa đơn điện tử có bị phạt không?Nếu hủy hóa đơn điện tử thuộc các trường hợp phải hủy và không quá thời hạn thì sẽ không bị phạt. Đương nhiên các trường hợp hủy hóa đơn điện tử trái pháp luật sẽ bị xử phạt theo Điều 27 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP: Stt Mức phạt Hành vi 1 Cảnh cáo Hủy hóa đơn quá thời hạn từ 01 - 05 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn phải hủy hóa đơn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ 2 02 - 04 triệu đồng Hủy không đúng quy định các hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, hóa đơn không còn giá trị sử dụng Không hủy các hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập, không còn giá trị sử dụng; không hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế đã hết hạn sử dụng Hủy, tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 01 - 10 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn phải hủy hóa đơn theo quy định, trừ trường hợp (1) 3 04 - 08 triệu đồng Hủy, tiêu hủy hóa đơn quá thời hạn từ 11 ngày làm việc trở lên, kể từ ngày hết thời hạn phải hủy, tiêu hủy hóa đơn theo quy định Không hủy, không tiêu hủy hóa đơn theo quy định của pháp luật Không hủy hóa đơn điện tử khi lập sai sót sau khi quá thời hạn cơ quan thuế thông báo cho người bán về việc kiểm tra sai, sót Hủy, tiêu hủy hóa đơn không đúng trình tự, thủ tục theo quy định của pháp luật Ngoài việc bị phạt tiền, một số trường hợp vi phạm còn buộc phải hủy hóa đơn điện tử đã phát hành theo đúng quy định. Nhiều doanh nghiệp/cá nhân có những thắc mắc về việc hóa đơn điện tử còn tồn chưa sử dụng thì xử lý hủy như nào? Trong bài viết dưới đây, hãy cùng iHOADON tìm ra câu trả lời cho vấn đề hủy hóa đơn điện tử chưa sử dụng theo quy định mới nhất. 1. Trình tự, thủ tục hủy hóa đơn giấy chưa sử dụngĐiều 27 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về việc tiêu hủy hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế, doanh nghiệp/cá nhân. Theo đó, các bạn cần nắm vững một số nội dung, bao gồm: - Trình tự tiêu hủy hóa đơn đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh:
Lưu ý: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh không phải thành lập Hội đồng khi tiêu hủy hóa đơn. Trong trường hợp có sai sót, các thành viên Hội đồng hủy hóa đơn phải ký vào biên bản tiêu hủy hóa đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Hướng dẫn hủy hóa đơn điện tử chưa sử dụng - Lập bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy: Quy định về nội dung của Biên bản kiểm kê hóa đơn cần hủy căn cứ theo Khoản 3, Điều 29 Thông tư 39/2014/TT-BTC có nội dung như sau: “Bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số…đến số…hoặc kê chi tiết từng số hóa đơn nếu số hóa đơn cần hủy không liên tục).” - Thực hiện việc hủy hóa đơn và lập biên bản hủy hóa đơn: Khi hủy hóa đơn, Hội đồng phải lập biên bản hủy hóa đơn, biên bản ghi rõ thông tin cần thiết của hóa đơn hủy như sau:
- Thông báo kết quả hủy hóa đơn: Doanh nghiệp/cá nhân sau khi hủy hóa đơn phải tiến hành lập thông báo kết quả hủy hóa đơn theo quy định tại Điều 27 khoản 2 Điểm d, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau: Thông báo kết quả hủy hóa đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp tiêu hủy theo Mẫu số 02/HUY-HDG (Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định). Thông báo kết quả tiêu hủy hóa đơn được thành lập thành 2 bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày thực hiện tiêu hủy hóa đơn. 2. Hủy hóa đơn điện tử chưa sử dụng trên phần mềm- Truy cập vào phần mềm hóa đơn điện tử, chọn “Thông báo phát hành/Hủy”. - Tích chọn dải số phát hành chọn “Hủy số” và “Ghi”. Sau khi thực hiện hủy dải số thì trên phần mềm, đơn vị truy cập trang thuedientu.gdt.gov.vn nộp tờ khai TB03/AC hủy hóa đơn điện tử lên cơ quan thuế. - Phương pháp hủy hóa đơn điện tử Khi gửi thông báo kết quả hủy hóa đơn theo mẫu TB03/AC đến cơ quan thuế, doanh nghiệp cần phải ghi đầy đủ thông tin tại chỉ tiêu “ Phương pháp hủy hóa đơn”
3. Các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tửTheo khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế trong các trường hợp sau: - Chấm dứt hiệu lực mã số thuế; - Trường hợp thuộc cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký - Thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tạm ngừng kinh doanh - Thông báo với cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực hiện cưỡng chế nợ thuế. Các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử - Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm,hàng giả, xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế. - Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ mục đích bán hàng khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế. - Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện kinh doanh theo quy định. Vì vậy, căn cứ kết quả thanh, kiểm tra, trường hợp xác định doanh nghiệp được thành lập để thực hiện mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc để trốn thuế thì cơ quan thuế ban hành quyết định sử dụng hóa đơn điện tử; theo đó, các doanh nghiệp sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật. Trên đây là toàn bộ nội dung của bài viết nhằm hướng dẫn hủy hóa đơn điện tử chưa sử dụng theo quy định mới nhất của iHOADON. Hy vọng thông qua bài viết này, các doanh nghiệp, cá nhân hộ kinh doanh đã nắm vững những nội dung cần thiết để tuân thủ theo đúng quy định được pháp luật hiện hành cho phép. |
