Kính gửi Bộ Tài Chính, Công ty chúng tôi có một vấn đề thắc mắc rất mong sớm nhận được sự phản hồi hỗ trợ từ Quý cơ quan. Đơn vị tư vấn thuế của Công ty chúng tôi đang yêu cầu Công ty chúng tôi điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT được khấu trừ của một số hóa đơn MUA HÀNG TRẢ CHẬM CÓ GIÁ TRỊ TRÊN 20 TRIỆU ĐỒNG NHƯNG KHÔNG CÓ HỢP ĐỒNG KINH TẾ ĐI KÈM, cụ thể: - Hóa đơn đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định - Hóa đơn chưa thực hiện thanh toán do chưa đến hạn thanh toán Lý do đơn vị tư vấn đưa ra: Đối với hóa đơn mua hàng trả chậm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có Hợp đồng bằng văn bản đi kèm để đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26.2015.TT-BTC ngày 27/2/2015 Tuy nhiên, theo cách hiểu của bộ phận kế toán công ty, điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại là: - Có hóa đơn GTGT hợp pháp - Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định Vậy xin quý cơ quan cho công ty chúng tôi được biết, yêu cầu điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT được khấu trừ của đơn vị tư vấn thuế cho công ty chúng tôi có đúng với quy định của pháp luật hay không? Trân trọng cám ơn!
25/02/2022
Theo quy định của pháp luật, 01 hợp đồng xuất 02 hóa đơn được không? Cùng tìm câu trả lời tại bài viết ngay dưới đây.
1 hợp đồng xuất 2 hóa đơn được không?
01 hợp đồng được xuất 02/nhiều hóa đơn trong trường hợp giao hàng nhiều lần/bàn giao theo hạng mục, công đoạn dịch vụ. Tức là tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ mà có thể xuất nhiều hóa đơn trên 01 hợp đồng.
Căn cứ khoản 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:
[...]3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
[…] c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:
d.1) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
d.2) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều này.
[...]
Như vậy, trường hợp giao hàng nhiều lần/bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng/bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. Theo đó, 01 hợp đồng hoàn toàn được xuất 02 hay nhiều hóa đơn.
Thời điểm xác định thuế GTGT khi xuất nhiều hóa đơn cho 1 hợp đồng
Tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp mà thời điểm xác định thuế GTGT sẽ khác nhau. Cụ thể, căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ/thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất ≤02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng/cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
1 hợp đồng xuất 2 hóa đơn được không?
01 hợp đồng được xuất 02/nhiều hóa đơn trong trường hợp giao hàng nhiều lần/bàn giao theo hạng mục, công đoạn dịch vụ. Tức là tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ mà có thể xuất nhiều hóa đơn trên 01 hợp đồng.
Căn cứ khoản 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:
[...]
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
[…] c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:
d.1) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
d.2) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều này.
[...]
Như vậy, trường hợp giao hàng nhiều lần/bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng/bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. Theo đó, 01 hợp đồng hoàn toàn được xuất 02 hay nhiều hóa đơn.
Thời điểm xác định thuế GTGT khi xuất nhiều hóa đơn cho 1 hợp đồng
Tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp mà thời điểm xác định thuế GTGT sẽ khác nhau. Cụ thể, căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ/thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất ≤02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng/cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.