Đối với trường hợp DN đưa hàng hóa ra nước ngoài để kiểm tra chất lượng, Tổng cục Hải quan phân tích, theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH 13 thì: "Hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu biên giới Việt Nam thuộc đối tượng chiu thuế XK, thuế NK.
Căn cứ điểm a Khoản 9 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 quy định máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định thuộc đối tượng được miễn thuế.
Theo đó, với hàng hóa là hàng hóa tạm xuất đưa ra nước ngoài để giám định sau đó tái nhập, nếu kết quả kiếm tra của cơ quan Hải quan xác định hàng hóa tái nhập đúng là hàng hóa tạm xuất trước đây thì được miễn thuế NK.
Hàng hóa mang ra nước ngoài để kiểm tra chất lượng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Tính thuế với hàng đưa ra nước ngoài để Sửa chữa, Bảo hành.
Trường hợp DN tạm xuất hàng hóa ra nước ngoài để sửa chữa và có phát sinh chi phí sửa chữa phải trả cho đối tác nước ngoài, sau đó tái nhập hàng hóa vê Việt Nam, căn cứ điểm c, khoản 9 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 thì hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế được miễn thuế NK.
Hướng dẫn nội dung này, tại khoản 2 Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn thì hàng hóa tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế quy định tại điểm c khoản 9 Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK phải đảm bảo không làm thay đổi hình dáng, công dụng và đặc tính cơ bản cùa hàng hóa tạm nhập, tái xuất và không tạo ra hàng hóa khác được miễn thuế NK.
Tại khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/1T-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì hàng tạm XK, tái NK thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Bên cạnh đó, căn cứ Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TTBTC thì “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nuớc ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam bao gồm các trường hợp sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế" thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 quy định: “Hàng tạm NK, tái XK và tạm XK, tái NK không phải nộp thuế NK, thuế XK trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế XK, thuế NK” thuộc đối tượng không chịu thuế.
Cùng với đó, theo khoản 4 Điều 17 Thông tư số 39/2015/TT-BTC Bộ tài chính quy định: "Đối với hàng hóa NK là hàng hóa đưa ra nước ngoài sửa chữa, khi NK về Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế thì giá trị hải quan là
chi phí thực trả để sửa chữa hàng hóa NK phù hợp với các chứng từ liên quan đến việc sửa chữa hàng hóa”.
Với những quy định trên, Tổng cục Hải quan hướng dẫn:
Trường hợp hàng hóa tạm xuất để sửa chữa theo điều kiện bảo hành của hợp đồng mua bán, khi tái nhập, nếu kết quả kiểm tra của cơ quan Hải quan xác định hàng hóa tái nhập của DN đúng là hàng hóa đã tạm xuất và việc sửa chữa đảm bảo không làm thay đổi hình dáng, công dụng, đặc tính cơ bản của hàng hóa tạm xuất, không tạo ra hàng hóa khác thì được miễn thuế NK, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT.
Trường hợp DN NK hàng hóa để phục vụ sản xuất, sau một thời gian sử dụng bị hư hỏng phải tạm XK ra nước ngoài để sửa chữa không theo điều kiện bảo hành của hợp đồng hoặc quá thời hạn bảo hành của hợp đồng, sau đó tái nhập về Việt Nam và có phát sinh khoản phí sửa chữa phải trả cho đối tác nước ngoài thì:
Trong thời gian tạm xuất, nếu hàng hóa được sửa chữa, thay thế vật tư, linh kiện, phụ tùng, khi tái nhập phải kê khai, nộp đủ các loại thuế với vật tư, linh kiện, phụ tùng thay thế, không kê khai tính thuế GTGT đối với tiền công, phí gia công, sửa chữa ở nước ngoài (hàng hóa tách riêng được chi phí phân công, sửa chữa với chi phí thay thế vật tư, linh kiện, phụ tùng thì trị giá hải quan là chi phí thay thế vật tư, linh kiện, phụ tùng, không bao gồm chi phí sửa chữa hoặc nhận công).
Trường hợp chứng từ liên quan đến việc sửa chữa không tách riêng được chi phí nhân công, sửa chữa với chi phí thay thế vật tư, linh kiện, phụ tùng thì trị giá hải quan là giá thực thanh toán mà người mua phải trả cho người bán theo quy định tại Điều 5 Thông tư số 39/2015/TTBTC ngày 25/03/2015 cùa Bộ Tài chính.
Trường hợp cơ quan Hải quan xác định hàng hóa tái nhập của DN không phải là hàng hóa đã tạm xuất trước đây thì DN bị xử lý theo quy định của pháp luật hiện hành.
THỦ TỤC HẢI QUAN HÀNG TẠM XUẤT TÁI NHẬP MỤC ĐÍCH BẢO HÀNG, SỬA CHỮA, KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG.
Lưu ý: Nếu là TXTN Bảo hành thì trong bộ hồ sơ khai Hải quan phải trình hợp đồng nhập khẩu CŨ còn thời hạn bảo hành và TK nhập khẩu cũ => Khá là rắc rối.
Nên khai là hàng xuất sửa chữa, phí sửa chữa sẽ khai báo khi tái nhập. Hàng bảo hành sẽ không có phí sữa chửa, khi tái nhập về thì chỉ cần khai là không có phí sữa chữa và làm công văn cam kết về vấn đề này là xong.
Hồ sơ khai báo HQ hàng tạm XUẤT: - Mã loại hình G61. Lưu ý: Khi khai HQ phải ghi rõ phần ghi chú khác: hàng xuất bảo hành hay sữa chữa, theo thuận thuận… Khai rõ thời gian tái nhập. Tên hàng phải khai rõ số serial... KHONG TT
Hồ sơ gồm: - Tờ khai HQ, Invoice, packing list, Mail giao dịch hay thỏa thuận... Giấy phép tạm xuất tái nhập nếu có.
Hồ sơ khai báo HQ hàng tái nhập: – mã loại hình G51 Hồ sơ gồm: Tờ khai NK, TKHQ tạm xuất, Invoice, packing list, Bill...
HƯỚNG DẪN HỒ SƠ XIN GIẤY PHÉP BỘ CÔNG THƯƠNG HÀNG TẠM XUẤT TÁI NHẬP NẾU HÀNG NẰM TRONG DANH MỤC TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 69/2018/NĐ-CP:
- Giấy đăng ký kinh doanh. - Hợp đồng / thỏa thuận... (nhớ ghi rõ số tiền phí sửa chữa) - Đơn đề nghị cấp Giấy phép Tạm xuất, Tái nhập (Tải về tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Thông tư số 12/2018/TT-BCT)
Gửi 1 bộ hồ sơ trực tiếp hoặc qua đường bưu điện đến: CỤC XUẤT NHẬP KHẨU số 54 Hai Bà Trưng, Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Không nhận trực tiếp nhé)
Sau đó gọi số 024 2220 2222 gặp Cục XNK để kiểm tra xem hồ sơ đã được nhận hay chưa?
Sau 1 -2 ngày là được cấp Giấy phép tạm xuất, tái nhập hàng hóa. Vụ XNK sẽ gửi giấy phép trực tiếp tới công ty theo địa chỉ trên giấy ĐKKD.
Tự Học Xuất Nhập Khẩu và Logistics
8/30/2019 10:20:28
Trường hợp Tạm nhập Tái xuất hàng hóa để sửa chữa theo điều kiện bảo hành của hợp đồng mua bán thì ĐƯỢC miễn thuế. Trường hợp Tạm nhập Tái xuất hàng hóa để sửa chữa KHÔNG theo điều kiện bảo hành của hợp đồng mua bán thì KHÔNG được miễn thuế.
Xem Công văn 7622/TCHQ-TXNK ngày 21/11/2017 V/v hoàn thuế hàng tạm nhập tái xuất sửa chữa: //www.facebook.com/tuhocxnk/posts/496847687357910
Đàm Việt
8/30/2019 10:25:46
Hàng Tạm xuất - Tái nhập để Bảo hành, Sửa chữa, Thay thế...
Lưu ý: Trong hợp đồng mua bán phải có điều kiện Bảo Hành.
Xem chi tiết tại công văn số 6394/TCHQ-TXNK ngày 31/10/2019 Thuế NK đối với hàng tạm xuất tái nhập để sửa chữa, link: //m.facebook.com/story.php?story_fbid=2186087988270045&id=1799595093586005
Đàm Huy Hoàng Việt
8/30/2019 10:36:16
Công văn 1555/HQHCM-TXNK ngày 31/05/2019 V/v thuế nhập khẩu đối với hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập.
CV Số: 386/TXNK-CST V/v thuế nhập khẩu đối với hàng hóa đưa ra nước ngoài sửa chữa. Hà Nội, ngày 07 tháng 02 năm 2017
Công văn số: 1118/TCHQ-GSQL ngày 06/02/2015 V/v thủ tục tạm xuất - tái nhập hàng hóa (TX-TN hàng đi bảo hành, sửa chữa)
VietXnk
3/4/2021 10:36:26
Thủ tục HQ Tạm xuất Tái nhập máy móc, thiết bị KHÔNG thuộc sở hữu của DN ra nước ngoài để sửa chữa.
Công văn 200/GSQL-GQ3 ngày 28/01/2021 V/v Tạm nhập tái xuất máy móc, thiết bị của doanh nghiệp làm dịch vụ sửa chữa.
Trả lời công văn số 2012 ngày 23/12/2020 về thủ tục hải quan tạm xuất tái nhập máy móc, thiết bị của doanh nghiệp làm dịch vụ sửa chữa, Cục Giám sát quản lý về Hải quan- Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1. Về việc tạm xuất tái nhập phụ tùng, máy móc để sửa chữa của doanh nghiệp chế xuất cho doanh nghiệp nội địa để sửa chữa: Đề nghị Công ty căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, khoản 5 Điều 30 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ, điểm đ khoản 1 Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính và hoạt động thực tế, hợp đồng sửa chữa để thực hiện thủ tục hải quan theo quy định.
2. Về việc tạm xuất tái nhập máy móc, thiết bị không thuộc sở hữu của Công ty ra nước ngoài để sửa chữa:
- Về chính sách quản lý: Thực hiện theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 17 Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý ngoại thương.
- Về thủ tục hải quan: Thực hiện theo quy định tại Điều 55 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015, sửa đổi, bổ sung tại khoản 28 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2028 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan.
- Về người khai hải quan: Thực hiện theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định nêu trên để thực hiện. Trường hợp phát sinh vướng mắc đề nghị liên hệ với cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục hải quan để được hướng dẫn.
Vietxnk
11/24/2022 10:32:30
Trường hợp máy móc, thiết bị do doanh nghiệp tạm xuất tái nhập để thực hiện hợp đồng thuê mượn KHÔNG phải để phục vụ thi công công trình của doanh nghiệp ở nước ngoài, KHÔNG phải máy móc thiết bị tạm xuất tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định nên KHÔNG thuộc đối tượng MIỄN thuế.
Khi xuất khẩu doanh nghiệp PHẢI nộp thuế xuất khẩu (nếu có), khi nhập khẩu PHẢI nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
Công văn 2633/TCHQ-TXNK ngày 29/6/2022 V/v chính sách thuế đối với máy móc, thiết bị tạm xuất tái nhập theo hợp đồng thuê mượn.
//m.facebook.com/story.php?story_fbid=pfbid0Caoi1RzACL4mS4yvxzZB8GJUBUHBmWmusbsqtdmBsKQ8mDWwfv7hFyJLcWhNbWSXl&id=401977666844913&mibextid=Nif5oz
Vietxnk
2/6/2023 10:35:31
Công văn 189 /HQTPHCM-GSQL ngày 31/1/2023 V/v vướng mắc thủ tục nhập khẩu hàng hóa để sửa chữa, có thu phí sau đó tái xuất.
Xem chi tiết tại: //m.facebook.com/groups/TuyendungTimviecThuctapLogisticsXNK/permalink/1357259551764132/?mibextid=Nif5oz
Hoàng Việt
2/28/2023 08:27:49
Công văn 795 TCHQ-TXNK ngày 24/02/2023 V/v miễn thuế nhập khẩu.
Căn cứ điểm c, khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 thì hàng hóa tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế được miễn thuế nhập khẩu.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp tạm xuất sản phẩm để để bảo hành, sửa chữa, thay thế, nhưng nhà cung cấp xác định chất lượng kém, không thể sửa chữa và nhà cung cấp gửi hàng hóa mới cho mục đích bảo hành, không thanh toán thì không thuộc trường hợp hàng hoá tạm xuất, tái nhập do hàng hóa nhập khẩu trở lại không phải là hàng hóa đã xuất đi, do đó, không thuộc trường hợp miễn thuế nhập khẩu.
Vietxnk
9/14/2023 10:50:54
MÃ MIỄN GIẢM THUẾ CÁC LOẠI HÌNH XNK (SXXK, Chế xuất, Gia công, TNTX, Tạm xuất SỬA CHỮA, Tái nhập Sửa Chữa).
Xem tại: //m.facebook.com/story.php?story_fbid=pfbid02KmPUZeA8xHnoVBbHpiS4svb8fCCcDyxkD5GoC4xFNMFgMk1qZCMt2v2GQnN2ZAQyl&id=100064404590944&mibextid=9R9pXO
Leave a Reply.
ABOUT the Author
Nếu bạn yêu thích và đam mê công việc trong lĩnh vực giao nhận Xuất nhập khẩu - Thủ tục Hải quan hay Logistics.
Hãy đi cùng Blog Vietxnk - Nơi chia sẻ các kiến thức và kinh nghiệm về Nghiệp vụ XNK - HQ, Logistics. Các văn bản pháp luật về XNK mới nhất.