Công ty Phong Vũ hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị tin học, vi tính và các mặt hàng điện máy. Chúng tôi thường nhận được các khoản hỗ trợ thưởng doanh số từ Hãng thông qua các kênh đại lý hoặc nhà phân phối của Hãng, bằng nhiều hình thức chuyển khoản hoặc cấn trừ công nợ với các đại lý hoặc nhà phân phối. Các thức thưởng: Hãng thực hiện các chương trình thưởng dành cho các nhóm sản phẩm trong một khoảng thời gian. Doanh nghiệp bán sản phẩm của Hãng, thống kê lại số lượng bán ra trong thời gian đó và đối soát, chốt số lượng để xác nhận giá trị được thưởng. Với các khoản hỗ trợ không kèm điều kiện PV phải làm gì, mà chỉ bán ra được đạt doanh số trong từng khoảng thời gian chạy chương trình của Hãng thì khoản thưởng trên khi nhận PV không phải xuất hóa đơn tài chính, cũng như kê khai nộp thuế GTGT Căn cứ theo khoản 1, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, khi Công ty quyết toán thuế thì các khoản thưởng này cơ quan thuế lại xử lý bắt buộc phải xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất 10%. Công ty cũng đã trình các tài liệu để chứng minh các khoản thu nhập trên (các giao dịch này thường trao đổi qua thư, email với các đại diện của Hãng và chốt xác nhận bằng email, chỉ có biên bản trả thưởng hoặc cấn trừ thưởng với các nhà phân phối là có bản chính). Kính mong Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế hướng dẫn Công ty chúng tôi trong trường hợp trên các khoản thưởng có phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT không? Show 30/09/2020 Hướng dẫn cách lập hóa đơn thương mại theo Thông tư 78 và Nghị định 123, cách xuất hóa đơn thương mại chiết khấu theo mỗi lần mua hàng, theo số lượng... I. Chiết khấu thương mại là gì?Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp sẽ giảm giá so với giá niêm yết cho khách hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về phần chiết khấu trong hợp đồng kinh tế hoặc đã cam kết khi mua, bán hàng. Khoản chiết khấu thương mại sẽ trừ vào giá bán trước thuế giá trị gia tăng. Mỗi hình thức chiết khấu thương mại đều có những quy định riêng và thực hiện xuất hóa đơn, kê khai thuế khác nhau. Dưới đây Anpha sẽ hướng dẫn bạn cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại cho từng trường hợp cụ thể. II. Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại1. Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua hàng (giảm giá ngay khi mua hàng) Nếu hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn sẽ ghi giá bán đã chiết khấu dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT. Ví dụ: Ngày 20/08/2022 công ty A tổ chức chương trình mua máy điều hòa DAIKIN trị giá 5.500.000 đồng/cái (giá chưa thuế) được chiết khấu ngay 5% (275.000 đồng/cái). Như vậy giá bán chưa thuế là: 5.500.000 - 275.000 = 5.225.000 đồng.  2. Trường hợp 2: Chiết khấu theo số lượng, doanh số (khi mua hàng đạt tới mức độ quy định thì sẽ được hưởng chiết khấu) Số tiền chiết khấu sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc lần mua của kỳ tiếp theo:
Lưu ý: Trên hóa đơn chiết khấu thương mại không được phép ghi âm (-). Ví dụ 1: Công ty A ký hợp đồng số 001-2022/HĐKT với công ty B, nếu mua 10 máy điều hòa DAIKIN trị giá 5.500.000 đồng/cái thì được chiết khấu 10% (550.000 đồng/cái).
Tổng số tiền chiết khấu: 550.000 x 10 = 5.500.000 nhỏ hơn giá trị của hóa đơn cuối cùng (4 x 5.500.000 = 22.000.000 đồng) nên có thể trừ số tiền chiết khấu vào hóa đơn này. ➨ Hóa đơn được ghi như hình dưới đây: Ví dụ 2: Công ty A ký hợp đồng số 001-2022/HĐKT với công ty B, nếu mua 10 máy điều hòa DAIKIN trị giá 5.500.000 đồng/cái thì chiết khấu 12% (660.000 đồng/cái).
Tổng số tiền được chiết khấu: 660.000 x 10 = 6.600.000 lớn hơn giá trị của hóa đơn cuối cùng (1 x 5.500.000 = 5.500.000 đồng) không thể trừ vào hóa đơn cuối cùng nên phải lập 1 hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hóa đơn lần 1 lần 2 và lần 3. 3. Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu Sau khi kết thúc chương trình chiết khấu thì người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh số tiền, tiền thuế điều chỉnh trước đó. Đối với trường hợp này, hóa đơn chiết khấu thương mại được viết tương tự như cách viết hóa đơn ở ví dụ 2 của trường hợp 2 nêu trên. III. Một số câu hỏi thường gặp khi lập hóa đơn chiết khấu thương mạiKhi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại có được ghi âm (-) hay không? Căn cứ theo Công văn số 1546/CTBNI-TTHT ngày 16/05/2022 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; Công văn số 1416/CTPTH-TTHT ngày 08/08/2022 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ; |
