Thuế TNCN là khoản tiền mà NLĐ trích một phần từ tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. Khoản thuế này sẽ được doanh nghiệp khấu trừ trước khi chi trả lương cho NLĐ. Dưới đây là bài viết của iHOADON về cách hạch toán thuế TNCN theo quy định mới nhất hiện nay. Show 1. Thuế TNCN là gì?Thuế TNCN (tiếng Anh: Personal income tax) là khoản tiền mà người có thu nhập phải nộp một phần tiền lương hoặc số tiền được trích từ các nguồn khác vào ngân sách quốc gia sau khi đã trừ thu nhập được miễn thuế và giảm trừ gia cảnh. Thế nào là thuế TNCN? Công thức xác định thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN + Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. + Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được tính theo biểu thuế toàn phần. + Các khoản thu nhập ngoài tiền lương, tiền công được tính theo biểu thuế toàn phần. Thuế TNCN không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp. Do đó, thu nhập này sẽ công bằng cho tất cả các bên, giúp giảm khoảng cách giữa các tầng lớp xã hội. Thuế TNCN này đánh vào NLĐ có thu nhập cao. Thông thường, các doanh nghiệp khấu trừ thuế phải nộp sau đó sẽ chi trả lương cho nhân viên. Về nguyên tắc khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN được quy định như sau: - Thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn, khấu trừ thuế và nộp vào ngân sách nhà nước đối với doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc doanh nghiệp ủy quyền thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN. - Thực hiện khấu trừ thuế TNCN và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với doanh nghiệp chi trả thu nhập. 2. Tài khoản sử dụng hạch toán thuế TNCNTài khoản sử dụng hạch toán thuế TNCN Theo quy định tại Khoản 2 Điều 52, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Tài khoản 3335 – Thuế TNCN: Phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.” Kết cấu tài khoản 3335 như sau: Bên nợ Bên có Số thuế TNCN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước Số thuế TNCN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Số dư bên nợ Cho thấy số thuế TNCN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp cho Nhà nước Số dư bên có: Cho thấy số thuế TNCN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 3. Cách hạch toán thuế TNCNCách hạch toán thuế TNCN Trong từng trường hợp cụ thể, cách hạch toán thuế TNCN có sự khác biệt. Cụ thể như sau:
Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động. Có TK 3335 - Thuế TNCN (Số thuế TNCN phải khấu trừ).
Nợ 641/642/154/62… Có TK 3335 - Thuế TNCN (số thuế TNCN phải nộp thay).
Nợ TK 338 - Phải trả nộp khác (3388). Có các TK 111, 112 (số tiền trả cổ tức, hoặc lợi nhuận cho chủ sở hữu). Có TK 3335 - Thuế TNCN (nếu khấu trừ tại nguồn số thuế TNCN của chủ sở hữu).
Nợ TK 3335 - Thuế TNCN. Có các Tk 111, 112,...: Số tiền đã nộp.
Dựa trên kết quả của tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 05/QTT-TNCN), kế toán xác định: - Trường hợp nộp thiếu số thuế TNCN: Phải nộp bổ sung, có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 45 - Tổng số thuế TNCN còn phải nộp ngân sách nhà nước. Hạch toán: + Bút toán 1: Khấu trừ bổ sung từ các cá nhân nộp thiếu Nợ 111/112/334/138… Có 3335: Tổng số thuế TNCN còn phải nộp ngân sách nhà nước. + Bút toán 2: Nộp số tiền còn thiếu vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 3335 - Thuế TNCN. Có các TK 111,112,...: Số tiền đã nộp. - Nếu nộp thừa số thuế TNCN: Tức là có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 46 - Tổng số thuế TNCN nộp thừa. Đối với số thuế TNCN nộp thừa, có thể xử lý theo 2 cách: Bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế. + Hạch toán: Nợ 3335: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa Có 138: Để bù trừ sang kỳ sau Có 338: Làm thủ tục hoàn thuế. + Nếu bù trừ vào kỳ sau: Xét số tiền nộp vào ngân sách nhà nước, doanh nghiệp tự động bù trừ. Nếu xét từng cá nhân nộp thừa: Doanh nghiệp theo dõi chi tiết từng người bằng tài khoản 138. + Nếu làm thủ tục hoàn thuế: Khi kế toán nhận được tiền hoàn từ cơ quan thuế hạch toán. Nợ 112: số tiền hoàn Có 3335 Trả lại số tiền hoàn thuế đó cho người nộp thuế: Nợ 338 (chi tiết cho từng người thừa). Có 111/112. Trên đây là một số quy định về hạch toán thuế TNCN mà doanh nghiệp và NLĐ cần theo dõi. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho các bạn những thông tin hữu ích. Tiền chậm nộp thuế TNCN tính như thế nào?Như vậy, tiền chậm nộp thuế TNCN 01 ngày được tính bằng công thức: Mức tính tiền chậm nộp = 0,03% x Số tiền thuế chậm nộp.nullMức phạt chậm nộp thuế TNCN của người lao động là bao nhiêu?thuvienphapluat.vn › lao-dong-tien-luong › muc-phat-cham-nop-thue-tncn...null Lãi chậm nộp thuế TNDN tính như thế nào?Như vậy, theo quy định hiện hành thì mức tính lãi chậm nộp thuế TNDN là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Thời gian tính lãi chậm nộp thuế TNDN được tính từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế đến ngày doanh nghiệp nộp đủ số tiền thuế còn nợ, bao gồm cả ngày gia hạn nộp thuế (nếu có).nullLãi chậm nộp thuế TNDN tính như thế nào? - Einvoice.vneinvoice.vn › tin-tuc › lai-cham-nop-thue-tndn-tinh-nhu-the-naonull Chậm nộp tờ khai thuế TNCN phạt bao nhiêu?Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN năm 2024 là bao nhiêu?. Nộp thuế thu nhập cá nhân hạch toán thế nào?Tài khoản sử dụng để hạch toán thuế TNCN là gì? Tại Khoản 2 Điều 52 của Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định, tài khoản được dùng để hạch toán thuế TNCN là tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. Tài khoản này phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách của Nhà nước.nullHướng dẫn cách hạch toán thuế TNCN chi tiết - Fast e-Invoiceinvoice.fast.com.vn › Huong-dan-cach-hach-toan-thue-TNCN-chi-tietnull |