Tại Điều 2 Thông tư số 200/2014/TT- BTC quy định “Thông tư này hướng dẫn việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính, không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước.” Show Tại khoản 2 Điều 57 Thông tư số 200/2014/TT- BTC quy định doanh nghiệp không hạch toán vào Tài khoản 3387- Doanh thu chưa thực hiện khoản tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ. Tại điểm b khoản 1.3 Điều 79 Thông tư số 200/2014/TT- BTC quy định “b) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp; - Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo; - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.” Tại khoản 5 Điều 78 Thông tư số 200/2014/TT- BTC quy định: “5. Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể. Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng.” Như vậy, cho mục đích ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính thì khoản tiền mà khách hàng đã tạm ứng cho Công ty của Quý Độc giả khi chưa cung cấp dịch vụ cho khách hàng sẽ chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu để phản ánh vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” cũng như không được phản ánh vào TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện mà chỉ được hạch toán vào bên Có của Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng. Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ vào TK 511 khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện quy định tại điểm b khoản 1.3 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC. 2. Về việc xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng và xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN: - Việc xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng: Theo Quý Độc giả mô tả là căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì dịch vụ mà Công ty cung cấp cho khách hàng không thuộc trường hợp phải xuất hóa đơn khi nhận tạm ứng tiền của khách hàng nhưng đã lỡ xuất hóa đơn do đó đề nghị Quý Độc giả liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể. - Về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với dịch vụ cung cấp cho khách hàng: Khoản 2 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định: “Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ”. Như vậy, căn cứ quy định nêu trên, trường hợp thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN của Công ty có sự khác biệt với thời điểm ghi nhận doanh thu kế toán phản ánh vào TK 511 để lập báo cáo tài chính thì đề nghị Công ty của Quý Độc giả thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp và điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan trên Tờ khai Quyết toán thuế TNDN để xác định nghĩa vụ thuế với NSNN của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc xuất hóa đơn đầu ra không chỉ là một nhiệm vụ bình thường mà còn mang ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển của mỗi doanh nghiệp. Việc sai phạm trong việc lập hóa đơn có thể đẩy doanh nghiệp vướng vào pháp lý. Bài viết dưới đây của Phần mềm hóa đơn điện tử EasyInvocie viết về nguyên tắc xuất hóa đơn đầu ra, nhằm giúp kế toán nắm chắc được nghiệp vụ và kiểm soát được công việc hay những sai phạm.  Nội dung bài viết 1. Hóa đơn là gì?Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật (theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC). Khi lập hóa đơn phải có các nội dung sau:
Lưu ý: Một số trường hợp ngoại lệ không cần đầy đủ các nội dung trên. \>>>>> Tìm hiểu ngay Xuất Hóa Đơn Hàng Khuyến Mại Không Thu Tiền 2. Hóa đơn đầu ra là gì?Hóa đơn đầu ra hiểu đơn giản là hóa đơn do bên bán phát hành, thể hiện toàn bộ nội dung: tên, số lượng, đơn giá, thành tiền của hàng hóa hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng, đối tác. 3. Nguyên tắc xuất hóa đơn đầu raTheo thông tư 39/2014/TT-BTC, thông tư 119/2014/TT-BTC và thông tư 26/2015/TT-BTC về nguyên tắc xuất hóa đơn đầu ra. Các hóa đơn phải đáp ứng được nội dung chính xác, khớp giữa các liên của hóa đơn với mỗi hình thức và loại hóa đơn khác nhau và cách đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn cho các cơ sở, chi nhánh, được nêu rõ trong các hạng mục dưới đây: 3.1 Nội dung hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụTheo nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 1 năm 2014 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, các tổ chức, hộ, cá nhận kinh doanh phải lập và giao hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ và cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng với mục đích biếu tặng, quảng cáo, trao đổi, trả thay lương cho người lao động. Hóa đơn được thể hiện dưới hình thức:
iii) Hóa đơn đặt in
Các loại hóa đơn bao gồm:
iii) Hóa đơn khác như tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền,…
Nội dung trên hóa đơn đầu ra cần đảm bảo:
3.2 Nội dung giữa các liên của hóa đơn phải trùng khớpNội dung trên hóa đơn đầu ra phải được thông nhất cùng một con số giữa các liên đối với các hóa đơn được lập một lần thành nhiều lần. Các liên có thể được thay thế bằng một bảng kê hái các chi tiết hóa đơn tực đã lập đối với các hóa đơn tiền điện nước, thu phí ngân hàng, vé vận tải, cước dịch vụ viễn thông, các loại thêm – vé -thẻ,… Trong trường hợp nội dung các liên không khớp sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật theo điểm c, khoản 1 Điều 16 của TT39/2014/TT -TBC. 3.3 Hóa đơn được lập theo số thứ tự liên tục từ nhỏ đến lớnTrường hợp doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc, nhiều cơ sở nhận uy nhiệm bán bán hàng cùng sử dụng hình thức hóa đơn đặt in có cùng phương thức kí hiệu phân chia cho từng hệ thống, đơn vị, thì phía tổ chức phải có sổ theo dõi hoặc hình hình theo dõi phù hợp để phân bổ ủy nhiệm cho các cơ quan, đơn vị, cơ sở. Các cơ sở, đơn vị, cơ quan trong hệ thống phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ nhỏ đến lớn trong phạm vi hóa đơn được phân chia. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều đơn vị trực thuộc, nhiều cơ sở cùng suer dụng chung một loại hóa đơn tự in hay hóa đơn điện tửcó cùng phương thức ký hiệu truy xuất ngẫu nhiên từ một máy chủ thì tổ chức kinh doanh cần đưa ra phương án để truy xuất ngẫu nhiên cho cơ sở, đơn vị được uy nhiệm. Thứ tự lập hóa đơn được tính từ nhỏ đến lớn cho hóa đơn truy xuất toàn bộ chi nhánh kinh doanh. (*) Lưu ý: Việc lập hóa đơn không theo thứ tự phạt 4.000.000 – 8.000.000đ \>>>>> Có thể bạn quan tâm Doanh Nghiệp Tạm Ngừng Kinh Doanh Có Cần Thông Báo Cơ Quan Thuế Không? 3.4 Thời điểm xuất hóa đơn đầu raTheo Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/TT-BTC, thời điểm xuất hóa đơn khi chuyển gia quyền chủ sở hữu, sử dụng hàng hóa, dịch vụ, các công trình lắp đặt được quy định khác nhau, các nội dung cụ thể của các ngành hàng được nêu rõ dưới dây: Thời điểm xuất hóa đơn khi bán hàng hóa Thời điểm xuất xuất hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa được thu tiền. Thời điểm xuất hóa đơn khi cung ứng dịch vụ Ngày xuất hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụtrường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ sản phẩm, thu tiền trước hoặc trong khi giao dịch thì ngày xuất hóa đơn là ngày thu tiền. Thời điểm xuất hóa đơn cung cấp điện, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình Thời điểm xuất hóa đơn chậm nhất không quá 7 ngày từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ được quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước được dùng để làm căn cứ tính toán giữa người dùng và người cung cấp dịch vụ cáp, truyền hình, viễn thông. Thời điểm xuất hóa đơn xây dựng, xây lắp Ngày xuất hóa đơn đối với các công trình lắp đăt là ngày bàn giao, nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền. Trong trường hợp phải bàn giao nhiều lần, bàn giao các hạng mục công trình, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao cần có một hóa đơn tương ứng cho mỗi giá trị bàn giao, công đoạn, dịch vụ. Thời điểm xuất hóa đơn xăng dầu Thời điểm lập hóa đơn đối với trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ đối với người mua là các tổ chức, cá nhân kinh doanh, cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán được thực hiện định kì theo hợp đồng ký kết giữa hai bên, kèm theo các chứng từ, kê khai có xác nhận của hai bên, chậm nhật là ngày cuối của tháng phát sinh trong hoạt động cung cấp xăng dầu. Ngày lập hóa đơn dịch vụ sẽ có hướng riêng đối với dầu thô, khí tự nhiên, khí chế biến và một số trường hợp đặc thù theo Bộ Tài Chính quy định. Thời điểm xuất hóa đơn hàng xuất khẩu Thời điểm xuất hóa đơn hàng xuất khẩu, doanh nghiệp cần sử dụng hóa đơn thương mại được xác định như thời điểm bán hàng hóa không phân biệt đã thu tiền hay chưa được thu tiền. Ngày xác nhận doanh thu tính thuế được xác định là ngày hoàn tất thủ tục ở hải quan. Các nguyên tắc về xuất hóa đơn đầu ra được nêu trên, kế toán của mỗi doanh nghiệp cần phải nắm vững về nội dung thể hiện trên đơn, giữa các liên của đơn, thứ tự xuất hóa đơn theo cơ sở, chi nhánh hay về thời điểm xuất hóa đơn cho môi ngành hàng, dịch vụ để tránh gặp phải những sai phạm về hóa đơn không đáng có. Tuy nhiên do những nguyên nhân khách quan, thời điểm thanh toán không được thực hiện đúng thời hạn dẫn đến thời điểm xuất hóa đơn bị chậm thì Ban quản lý được kê khái, hoàn thuế đối với các hóa đơn GTGT do người bán lập sai thời diểm trong trường hợp các hóa đơn có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Bên cạnh đó, phía bên cung cấp dịch vụ cho Ban quản lý dự ánsẽ bị sử dụng vì sử dụng hóa đơn sai mục đích. Trên đây Hóa đơn điện tử EasyInvoice đã cung cấp thông tin về Nguyên tắc xuất hóa đơn đầu ra. Hy vọng những thông tin trên hữu ích với quý bạn đọc và giúp bạn tự tin hơn khi tham gia vào các giao dịch với công ty nước ngoài.. Nếu còn câu hỏi khác cần được tư vấn, hỗ trợ vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline: 0981 772 388 – 1900 33 69 đội ngũ của chúng tôi sẽ giải đáp nhanh chóng và chi tiết nhất. \========== Theo quy định tại Điều 89 Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Điều 1 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP và Điều 8 Thông tư số 78/2021/TT-BTC, quy định việc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có mã của cơ quan thuế SoftDreams ra mắt Phần mềm quản lý bán hàng EasyPos hỗ trợ Quý khách hàng trong nghiệp vụ sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Nếu Quý khách hàng cần được tư vấn và hỗ trợ thêm, hãy liên hệ ngay cho đội ngũ chuyên nghiệp của SoftDreams, chúng tôi cam kết hỗ trợ khách hàng kịp thời 24/7 trong suốt quá trình sử dụng phần mềm. EASYPOS – Phần mềm Quản lý bán hàng đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ như:
|
