Hồ sơ tiêu hủy hàng hóa bị hư hỏng
Để hoàn thiện hồ sơ tiêu hủy hồ sơ tiêu huỷ hàng hoá hư hỏng, các thủ tục và chứng từ xử lý hàng hóa bị hư hỏng, chúng ta cần thực hiện các bước sau:
- Từ Trưởng phòng vật tư, thành phẩm, hàng hoá, đưa ra tờ trình đề xuất việc thành lập Hội đồng.
- Thực hiện quyết định thành lập Hội tiêu huỷ, xử lý hàng hỏng, trong đó Hội đồng sẽ bao gồm Đại diện lãnh đạo DN, Kế toán trưởng, Kế toán kho, Thủ kho và Trưởng phòng vật tư, hàng hoá.
- Lập biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng, cần xác định chi tiết về tên, chủng loại, đơn vị tính, số lượng, giá trị của hàng hóa bị hư hỏng và nguyên nhân gây hỏng.
Trong biên bản kiểm kê, đưa ra các đề xuất về phương án xử lý hàng hỏng, chẳng hạn như bán phế liệu thu hồi hoặc tiêu hủy theo quy trình quy định…
Biên bản kiểm kê nên kèm theo các bằng chứng về tình trạng hỏng của hàng hóa, theo hướng dẫn đã đề ra như sau:
- Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng trong kỳ tính thuế phải có xác nhận từ đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký. Nếu cần, hồ sơ tiêu huỷ hàng hỏng cần được chuẩn bị bản gốc để giải trình.
- Họp Hội đồng xử lý hàng hỏng, trong đó Hội đồng sẽ cẩn thận xem xét các đề xuất từ các bộ phận chức năng về việc xử lý hàng hỏng được ghi trong Biên bản kiểm kê. Sau đó, Hội đồng sẽ trình Giám đốc doanh nghiệp để phê duyệt.
- Lập báo cáo kết quả xử lý hàng hỏng, so sánh với các phương án đã đề xuất trong Hội đồng. Báo cáo này nên ghi rõ giá trị thu hồi từ việc bán phế liệu, và kiểm tra xem việc tiêu hủy hàng đã được thực hiện đúng quy định chưa.
- Dựa vào báo cáo kết quả trên, Phòng kế toán sẽ tiến hành lập hoá đơn, Phiếu xuất kho, và Phiếu kế toán để thực hiện hạch toán xử lý hàng hỏng theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Bộ phận chức năng trong doanh nghiệp cũng dựa vào báo cáo kết quả xử lý hàng hỏng để lập Quyết định thanh lý hàng hỏng và trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt, theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- * Trên đây là thông tin mà Môi trường Miền Đông gửi đến quý khách. Quý khách có nhu cầu tiêu hủy hàng hóa, thu gom xử lý chất thải công nghiệp, nguy hại hay chất thải y tế vui lòng liên hệ thông tin bên dưới. Chân thành cảm ơn!
- CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG MIỀN ĐÔNG
- Địa chỉ: Ấp Cần Lê, Xã Lộc Thịnh, Huyện Lộc Ninh, Tỉnh Bình Phước
- VPĐD: Số 200 Nguyễn Văn Linh, Phường Tân Thuận Tậy, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh
- Hotline: 0928.222.999 hoặc 0931.849.879
Thủ tục tiêu hủy hàng hóa
21/08/2023
Thủ tục cần làm với cơ quan thuế Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật thuế
Quy định về tiêu huỷ hàng hoá
10/08/2023
Quy định về việc tiêu hủy hàng hóa Doanh nghiệp không thể bán hết toàn bộ lượng hàng hóa của mình, và điều này dẫn
Làm thế nào để hạch toán hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng, cách xử lý hàng tồn kho bị hỏng, hết hạn sử dụng để đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng có được khấu trừ:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
– Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”
Vậy: Nếu hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng không được bồi thường và có đầy đủ hồ sơ thì được khấu trừ thuế GTGT
2. Cách đưa hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng vào chi phí hợp lý:
Căn cứ : khoản 2.1 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014:
“b) Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Văn bản của doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình về hàng hóa bị bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên.
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
- Doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý văn bản giải trình về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn; hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN theo quy định của năm xảy ra tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng. Các hồ sơ khác (bao gồm Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) và các tài liệu khác) được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Vậy: Để đưa những hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng vào chi phí hợp lý thì DN cần chuẩn bị 1 bộ hồ sơ như trên và phải nộp cho cơ quan thuế trước khi nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN.
Lưu ý:
Kể từ ngày 6/8/2015 căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 cụ thể như sau:
” Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Vậy:
– Năm 2016: thì các bạn không cần phải nộp chỉ cần lập biên bản kiểm kê và lưu tại DN để sau này giải trình.
Lưu ý: Ngoài những hồ sơ như trên các bạn còn phải thành lập hội đồng quyết định hủy hoặc quyết định thanh lý.
3. Cách hạch toán hàng hóa hết hạn sử dụng, hư hỏng phải hủy:
Căn cứ điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
– Trước hết các bạn phải trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Khi trích lập các bạn hạch toán:
Nợ TK 632
Có TK 229
– Xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi: