Kỳ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp: Nếu như trước đây, hàng quý, doanh nghiệp phải kê khai và tạm nộp thuế TNDN thì hiện nay, doanh nghiệp không phải lập tờ khai Thuế TNDN tạm tính mà chỉ cần tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế và quyết toán năm. Ngoài ra, bài viết dưới đây còn đưa ra những lưu ý về kỳ kê khai, hồ sơ, thời hạn kê khai đối với trường hợp khác…và quyết toán thuế TNDN Show
Tạm nộp thuế TNDN trong nămLiên quan đến quy định về thuế TNDN tạm nộp trong kỳ, quy định hiện hành cho phép doanh nghiệp ước tính và tạm nộp thuế TNDN không ít hơn 80% số thuế quyết toán năm tại ngày kê khai và nộp thuế Quý IV. Tham khảo thêm Tạm nộp thuế TNDN – Provisional CIT payment Kỳ khai, tính thuế TNDN và quyết toánĐối với mỗi hoạt động khác nhau thì kỳ tính thuế TNDN, hồ sơ kê khai, thời hạn kê khai khác nhau, cụ nhể như bên dưới: Hoạt động Kỳ khai thuế Hồ sơ kê khai Thời hạn kê khai, nộp Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường 1. Không phải lập tờ khai hàng quý. \ Chỉ tạm nộp thuế tạm tính chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo 2. Quyết toán năm – Mẫu 03/TNDN – Báo cáo tài chính năm – Các phụ lục liên quan (Lưu ý hồ sơ giao dịch liên kết) 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính. (*) 3. Chấm dứt hoạt động 45 ngày kể từ ngày có quyết định chấm dứt hoạt động Chuyển nhượng bất động sản. Theo từng lần phát sinh Tờ khai Thuế TNDN mẫu 02/TNDN Trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Theo quý (Với DN chuyên kinh doanh bất động sản) Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo. Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam có thu nhập từ chuyển nhượng vốn Theo từng lần phát sinh – Mẫu số 05/TNDN – Hồ sơ liên quan như Bản chụp hợp đồng… Trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập Doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp,… tính theo tỷ lệ % trên doanh thu Theo từng lần Tờ khai thuế TNDN mẫu số 04/TNDN 1. Trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập Theo quý 2. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo (*) Nếu tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong kỳ tính thuế (A) so sánh với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm (B) xảy ra các trường hợp Trường hợp A < 80% B 80% B < A < B A > B Xử lý – Nộp thêm số thuế B – A – Nộp phạt chậm nộp trên số 80%B – A (Số ngày: Ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV đến ngày thực tế nộp tiền thuế) Nộp thêm số thuế B – A Số thuế nộp thừa (A – B) sẽ được coi là số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế Ví dụ: Theo quyết toán thuế, doanh nghiệp phải nộp 100 triệu đồng thuế TNDN (B), tuy nhiên trong năm chưa nộp đồng thuế nào (A) mà đến tận 31/5 mới nộp toàn bộ 100 triệu này thì tiền chậm nộp tính thế nào? Như vậy tình huống này rơi vào trường hợp 1 trên đây Tờ khai quyết toán thuế TNDN là một trong những giấy tờ quan trọng mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Theo đó doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí.  1. Đối tượng áp dụngTờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Mẫu 03/TNDN áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc các ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, vận tải, du lịch,... nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí. 2. Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNMẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN được áp dụng đối với tất cả các doanh nghiệp thực hiện kê khai theo phương pháp doanh thu - chi phí. Các trường hợp kê khai không đúng mẫu sẽ không được cơ quan thuế chấp nhận. \>> Tham khảo: Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN. 2.1. Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNMẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện được sử dụng theo Mẫu 03/TNDN được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành ngày 29/9/2021 như sau: 2.2. Cách lập mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDNPhần 1: Khai thông tin chung Các chỉ tiêu từ [1] đến [10] là thông tin chung: Kế toán điền thông tin doanh nghiệp tương ứng với kỳ kê khai thuế. Các thông tin bao gồm:
Phần II: Khai chi tiết các chỉ tiêu Căn cứ theo bảng người nộp thuế kê khai các chỉ tiêu tương ứng:
Các chỉ tiêu kê khai thuế TNDN gồm:
Tính thuế TNDN phải nộp gồm:
2. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpThời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN như sau: (1) Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo năm - Doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính; - Đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản ngày nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. (2) Trường hợp thuế khai quyết toán thuế TNDN theo quý - Doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. Lưu ý: Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử. 3. Hồ sơ nộp quyết toán thuế TNDNHồ sơ nộp quyết toán thuế TNDN áp dụng đối với doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế theo phương pháp doanh thu – chi phí gồm các giấy tờ sau: - Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN (Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) - Báo cáo tài chính năm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC gồm: + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN). + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN). + Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp; Báo cáo luân chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp (Mẫu số B03-DN). + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN). - Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu không phải là người đại diện theo pháp luật thực hiện công việc Bên cạnh các giấy tờ trên, căn cứ vào thực tế phát sinh của doanh nghiệp mà nộp thêm các giấy tờ sau: - Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: + Đối với doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Mẫu số 03-1A/TNDN). + Đối với doanh nghiệp thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng (Mẫu số 03-1B/TNDN). + Đối với các Công ty chứng khoán, Công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán (Mẫu số 03-1C/TNDN). - Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu số 03-2/TNDN). - Các Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi (nếu có). - Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế (Mẫu số 03-4/TNDN). - Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-5/TNDN). - Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (Mẫu số 03-6/TNDN). - Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (Mẫu số 01- Nghị định số 132/2020/NĐ-CP). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất (Mẫu số 03-8/TNDN - Thông tư 80/2021/TT-BTC). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-8A/TNDN). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện (Mẫu số 03-8B/TNDN). - Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán (Mẫu số 03-8C/TNDN). - Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm (Mẫu số 03-9/TNDN). - Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm: Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế; Bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế. \>> Tham khảo: Lãi chậm nộp thuế TNDN tính như thế nào? 4. Một số lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDNDoanh nghiệp cần kê khai đầy đủ, chính xác và trung thực các thông tin trên tờ khai quyết toán thuế TNDN. Khi nào phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp?Cụ thể thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN được quy định như sau: Tờ khai thuế TNDN quý: nộp trước ngày 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Tờ khai thuế TNDN năm: nộp trước ngày 30 tháng 3 của năm tiếp theo. Thế nào là quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp?Tờ khai quyết toán thuế TNDN là một trong những giấy tờ quan trọng mà doanh nghiệp cần phải hoàn thiện trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Theo đó doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, áp dụng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí. Quyết toán thuế có nghĩa là gì?Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. Thuế TNDN quý 4 nộp khi nào?Theo đó, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Nghĩa là sẽ vào ngày 30 của tháng 1 năm sau. Như vậy, đối với năm 2023 thì thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2023 chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau (cụ thể là ngày 30/01/2024 quý 1/2024). |
