Các giá trị này Hải quan đã tính sẵn trên tờ khai Hải quan, các bạn kế toán chỉ cần căn cứ vào tờ khai HQ để hạch toán số tiền tương ứng. Các bạn đọc thêm phần này để bổ sung kiến thức: Show
– Tính trị giá lô hàng nhập khẩu = số lượng * đơn giá tính bằng USD * tỷ giá tại thời điểm nhập khẩu. – Cách tính thuế nhập khẩu = Trị giá lô hàng NK * % thuế NK (% thuế nhập khẩu có thể 0%, 5%, 10%, 15%,20%…) tùy thuộc vào từng mặt hàng cụ thể. – Cách tính thuế TTĐB = (Trị giá lô hàng nhập khẩu + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB. – Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Trị giá mua hàng NK + Thuế NK + Thuế TTĐB nếu có) * % thuế suất thuế GTGT ( thuế suất thuế GTGT có 4 loại ( Không chịu thuế, 0%, 5%, 10% ).  II. Quy trình mua hàng hoá nhập khẩuCăn cứ vào tờ khai Hải quan, kế toán hạch toán các bút toán trong quy trình mua hàng nhập khẩu như sau: 1. Phản ánh giá mua hàng nhập khẩuNợ TK 1561: trị giá lô hàng nhập khẩu bằng VNĐ Có TK 331: 2. Phản ánh thuế nhập khẩu (thuế NK)Nợ TK 1562: coi như khoản thuế này tính vào chi phí mua hàng NK Có TK 3333: thuế NK 3. Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế TTĐB) (nếu có)Không phải hàng hoá nào cũng phải chịu loại thuế này, loại thuế này chỉ đánh vào những mặt hàng mà không khuyến khích con người sử dụng nó mà thôi. Ví dụ: ruợu, bia, thuốc lá,… Cách hạch toán: Nợ TK 1562: coi như khoản thuế này tính vào chi phí mua hàng NK Có TK 3332: thuế TTĐB 4. Nộp tiền thuế TTĐB, thuế NK và khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩua, Hạch toán nộp tiền thuế NK:Nợ TK 3333: Có TK 111, 112: b, Hạch toán nộp tiền thuế TTĐB:Nợ TK 3332: Có TK 111, 112: c, Hạch toán khấu trừ thuế GTGT hàng NK:Nợ TK 1331: Có TK 33312: Lưu ý: Khi DN nộp đầy đủ tiền thuế NK và tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu. III. Ví dụ về quy trình mua hàng nhập khẩuNgày 01/04/2015, Công ty X nhập khẩu từ Hàn Quốc 1 lô hàng theo tờ khai Hải Quan số 4157, số lượng 200 chiếc, đơn giá 60 USD/chiếc. Mặt hàng này chịu thuế suất thuế NK là 15%, thuế suất thuế GTGT là 10% (mặt hàng này không thuộc diện chịu thuế TTĐB). Yêu cầu: Tính toán và lập định khoản các nghiệp vụ liên quan đến lô hàng nhập khẩu trên. Biết tỷ giá bình quân liên Ngân hàng tại thời điểm giao dịch mua bán là 20.820 đ/USD. Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152, 156, 611… Nguyên vật liệu, hàng hóa (Giá có thuế nhập khẩu) Có TK 111, 112, 331 Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu) 2. Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nợ TK 152, 156 Nguyên vật liệu, hàng hóa (Giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu) Có TK 111, 112, 331 Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33312) 3. Nếu nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì số thuế TTĐB phải nộp được phản ánh vào giá gốc nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu Hướng dẫn hạch toán hàng nhập khẩu. Với các doanh nghiệp giao thương quốc tế thì hạch toán hàng nhập khẩu là một nghiệp vụ quan trọng. Kế toán cần nắm vững các nguyên tắc hạch toán với hàng nhập khẩu và các loại thuế liên quan. Quy định chung về tỷ giá hàng nhập khẩuHàng nhập khẩu được mua về và đi qua thủ tục hải quan. Do đó, khi hạch toán hàng nhập khẩu cần đặc biệt chú ý đến các vấn đề về tỷ giá được sử dụng. Theo điểm 4, Điều 2, Thông tư 26/2015/TT-BTC, doanh nghiệp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ và xác định tỷ giá như sau:
Các trường hợp cụ thể được quy định tại Điều 51 Thông tư 200/2014/TT-BTC, bao gồm:
Lưu ý:
Hạch toán hàng nhập khẩuThông thường khi nhập khẩu mua hàng hóa sẽ rơi vào các trường hợp hạch toán sau: Thanh toán trước toàn bộ tiền cho nhà cung cấpKhi thanh toán trước hay ứng trước, kế toán viên ghi nhận:
Khi nhận hàng, kế toán viên ghi nhận:
Ví dụ: Công ty A nhập khẩu 1 lô hàng trị giá 20.000 USD.
Kế toán hạch toán như sau: Ngày 1/6:
Ngày 6/6:
Thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp thành nhiều lầnKhi thanh toán trước lần 1, kế toán ghi nhận:
Khi nhận được lô hàng nhập khẩu Vì thanh toán nhiều lần tại nhiều thời điểm tỷ giá khác nhau nên sẽ hạch toán thành 2 phần:
Ghi nhận giá trị lô hàng:
Thực hiện thanh toán nốt phần còn lại cho người bán:
Ví dụ: Công ty A nhập khẩu 1 lô hàng trị giá 10.000 USD thanh toán nhiều lần Lần 1: Thanh toán trước trị giá của 2000 USD, tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại là: 21.000, kế toán ghi
Khi hàng về đến cảng, tỷ giá bán ra của ngân hàng là: 21.500, kế toán viên ghi nhận
Lần 2: công ty A thanh toán nốt số tiền còn lại, tỷ giá bán ra của ngân hàng là: 21.800
Thanh toán tất cả tiền hàng cho nhà cung cấp sau khi nhận hàngKhi nhận hàng:
Khi thanh toán cho người bán
Ví dụ: Công ty A nhập khẩu 1 lô hàng trị giá 10.000 USD thanh toán nhiều lần và thanh toán toàn bộ hàng sau khi đã nhận hàng. Ngày 01/06, hàng về đến cảng, tỷ giá giao dịch thực tế hôm đó là: 21.500, kế toán viên ghi nhận:
Ngày 06/06, công ty A thanh toán toàn bộ tiền hàng cho người bán, tỷ giá bán ra của ngân hàng hôm đó là 21.000
Hạch toán các loại thuế đối với hàng nhập khẩuSau khi hạch toán giá trị hàng nhập khẩu thì kế toán cần quan tâm đến hạch toán các loại thuế liên quan trên tờ khai hải quan như Thuế Nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Lưu ý:
Xem thêm: Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ – Hướng dẫn chi tiết Kế toán hạch toán thuế (dựa trên tờ khai)
Nếu được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Khi nộp thuế
Trên đây là những kiến thức cơ bản về hạch toán hàng nhập khẩu. Đây là nghiệp vụ khó cần kế toán không ngừng học hỏi và thực hiện thường xuyên để thành thạo các nguyên tắc. Hy vọng bài viết đã cung cấp cho bạn những kiến thức hữu ích. Giải pháp UBot đã cung cấp hơn 100+ robot ảo tự động hóa cho từng quy trình cụ thể của hơn 3000+ doanh nghiệp thuộc đa dạng các lĩnh vực với chi phí hợp lý. Nổi bật nhất trên thị trường là giải pháp UBot Invoice và UBot Meeting. Trong thời gian tới, UBot sẽ sớm cho ra mắt bộ giải pháp tự động hóa, tối ưu hóa hiệu suất doanh nghiệp như UBot ePayment, UBot Matching, UBot Statement Checking. Quý doanh nghiệp quan tâm xin mời tham khảo và nhận tư vấn bộ giải pháp tự động hóa cho doanh nghiệp tại đây: https://ubot.vn |
