Kế toán Hương Giang xin chia sẻ 1 số bài tập kế toán thuế xuất nhập khẩu, cách tính thuế xuất khập khẩu hàng hóa, dịch vụ, ủy thác có lời giải chi tiết:
Cách tính thuế:
- Khác với thuế doanh thu tính hàng tháng trên tổng doanh thu trong tháng, thuế xuất nhập khẩu được tính theo từng chuyến hàng xuất nhập khẩu (XNK):
Thuế XNK phải nộp = SL hàng XNK x Đgiá hàng XNK (tiền VN) x TS thuế XNK (%)
- Đơn giá hàng XNK tính bằng tiền VN để tính thuế:
+ Xuất khẩu
: Đơn giá FOB ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng ngoại thương.
+ Nhập khẩu
: Đơn giá CIF ngoại tệ (x) tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng ngoại thương
Bài tập 1:
- Trong tháng 10/2014 Công ty kế toán Thiên Ưng có phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SP A hợp đồng giá FOB là 10 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 21.000đ/USD, 2. Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000 USD. Tỷ giá tính thuế là 21.500đ/USD, 3. Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8 USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 22.000đ/USD, 4. Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là 5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 21.500đ/USD, 5. Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ.
Yêu cầu:
Tính thuế xuất nhập khẩu phải nộp. - Biết rằng: Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%.
Hướng dẫn giải:
NV1: Xuất khẩu 500 sp A: Số thuế XK phải nộp = 500 x (10 x 21.000) x 2% = 2.100.000
NV2: Nhập khẩu lô hàng B: Số thuế NK phải nộp = (30.000 x 21.500) x 10% = 64.500.000
NV3: Nhập khẩu 5.000 sp C: Số thuế NK phải nộp = ((5.000 x 8 x 22.000) + (5.000 x 2 x 22.000)) x 15% \= (880.000.000 + 220.000.000) x 15 % = 165.000.000
NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D: Số thuế XK phải nộp = (10.000 x 5 x 21.500) + (10.000 x 5.000) x 2% \= (1.075.000.000 + 50.000.000) x 2% = 22.500.000
NV5: NVL E được miễn thuế.
\=> Tổng số thuế XK phải nộp là: = 2.100.000 + 22.500.000 = 24.600.000 \=> Tổng số thuế NK phải nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000
Bài tập 2:
- Trong tháng 11/2014 Công ty TNHH Hải Nam phát sinh các nghiệp vụ như sau:
1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp. 2. NK 5.000sp D theo giá CIF là 5USD/sp. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế là 130.000đ/sp. 3. XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000đ/tấn.
Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải nộp. - Biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thuế GTGT là 10%.
Hướng dẫn giải:
1. Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển:
Để chủ động trong quá trình quản lý tài chính, dưới đây là các bài tập tính thuế xuất nhập khẩu cho doanh nghiệp để quý bạn đọc tham khảo!
Mục lục bài viết
1. Lý thuyết cách tính thuế xuất nhập khẩu:
Đề bài: Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:
1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB là 10USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD
2, Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/ USD
3, Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8 USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD.
4, Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là 5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD.
5, Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ. Biết rằng : Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%.
Hướng dẫn:
Số thuế mà doanh nghiệp cần phải nộp là:
1/ NV1: xuất khẩu 500 sp A
Số thuế phải nộp là: 500 X 1800 X 10 X 2% = 1800000 (đ)
2/ NV2: Nhập khẩu lô hàng B
Số thuế phải nộp là: 30000 X 18500 X 10% = 55 500 000 (đ)
3/ NV3: Nhập khẩu 500 sp C
Số thuế phải nộp là: 5 000 X ( 8+2) X 18 000 X 15% = 135000000 (đ)
4/ NV4 : Xuất khẩu 10000 sp D
Số thuế phải nộp là: 10000 X ( 5 X 16500 – 500) x 2% = 15500000 (đ)
5/ NVL E được miễn thuế
Vậy tổng số thuế Xuất khẩu phải nộp là:
1800000 + 15500000 = 17300000 (đ)
Tổng số thuế Nhập khẩu phải nộp là:
55 500 000 + 135000000 = 190500000 (đ)
3. Bài tập 3 tính thuế xuất nhập khẩu có đáp án mới nhất:
Đề bài: Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu như sau :
1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là 15.000 USD.
– Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB
– Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB
– Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB
2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 40.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/ SP.
Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ các hoạt động trên. Biết rằng giá tính thuế nhập khẩu là 18.500đ/USD. Thuế suất thuế NK của A là 10%, của B là 15%, của C là 20%. Thuế suất thuế NK đối với NVL : 10%. Thuế GTGT là 10%
Hướng dẫn:
– Phân bổ chi phí vận chuyển cho ba lô hàng:
– Lô A:
+ FOB: 150 X 3000 X 18500 = 8325 ( triệu đ)
+ I : 8325 X 5% = 416,25 ( triệu đ)
\=> Thuế nhập khẩu phải nộp là:
( 8325 + 416,25 + 172,24) * 10% = 891, 349 ( triệu đ)
– Lô B:
+ FOB: 5000 x 35 X 18500 = 3237, 5 ( triệu đ)
+ I: 3237,5 x 3% = 97,125 ( triệu đ)
\=> Thuế nhập khẩu phải nộp là:
( 3237, 5 + 97,125 + 66,98) * 15% = 510, 24 (triệu đ)
– Lô C:
+ FOB: 10000 X 10 X 185000 = 1850 ( triệu đ)
+ I: 1850 X 2,5% = 46,25 ( triệu đ)
\=> Thuế nhập khẩu phải nộp là:
( 1850 + 46,25 + 38,28) X 20% = 386,9 ( triệu đ)
2. Nhập khẩu gia công cho nước ngoài thì được miễn thuế NK. Khi giao hàng thì có 500 thành phẩm không đạt yêu cầu nên bị trả lại.
Thuế N phát sinh là:
\=> Tổng thuế NK phải nộp là:
891, 349 + 510, 24 + 386,9 + 54 = 1842, 489 ( triệu đ)
4. Bài tập 4 tính thuế xuất nhập khẩu có đáp án mới nhất:
Đề bài: Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà trong kỳ có các nghiệp vụ như sau:
1.NK 20.000sp A giá CIF là 60USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD.
2. NK 8.000sp B giá hợp đồng theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 2USD/sp, tỷ giá tính thuế
17.000đ/USD.
3. XK 200 tấn sp C. giá xuất bán tại kho là 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 180.000đ/tấn.
4. NK 5 lô hàng trong đó có 2 lô hàng xuất xứ từ nước Áo. Hai lô hàng này đều mua theo điều kiện CIF:
Lô hàng 1: có tổng giá trị là 10.000USD.
Lô hàng 2: có 3.500sp đơn giá 85USD/sp.
Ba lô hàng còn lại mua theo điều kiện FOB:
Lô hàng 1: gồm 15.000sp đơn giá 8USD/sp được mua bảo hiểm với giá 2,5% trên giá FOB
Lô hàng 2: gồm 7.000 sp đơn giá 15USD/sp được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB.
* Lô hàng 3: gồm 2.000 sp đơn giá 30USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB.
Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng là 9.500USD, tỷ giá tính thuế NK của 5 lô hàng này là 18.500đ/USD. Thuế suất 2 loại hàng đầu tiên là 10%, hai loại sau là 15%.
5. Trực tiếp XK 10.000sp D theo điều kiện CIF là 10USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 8.000đ/sp, tỷ giá tính thuế là
18.000đ/sp. Biết thuế suất sp A là 10%, sp B là 12%, sp C là 15%, sp D là 10%. Hãy xác định thuế XK, NK, GTGT?
Hướng dẫn:
Thay số vào ta có:
T Nk = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD
\= 120.000 x 180.000 = 2160 x 10 000 000 đồng
Ta có CIF = FOB + I + F = 8 + 2 = 10 USD
Thuế nhập khẩu bằng:
TNk = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD
\= 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 000 000 đồng
Thuế Xuất khẩu = Q X FOB X t
\= 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 000 000 đồng
Thuế phải nộp:
Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng
Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng
Ta có tổng giá trị ba lô hàng là:
15.000 x 8 + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD
Phân bổ chi phí cho ba lô hàng còn lại là:
Lô 1: (15.000 x 8 x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 000 000 đồng
Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 10 000 000 đồng
Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 10 000 000 đồng
Thuế nhập khẩu phải nộp:
Lô hàng 1:
\= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 10 000 000] x 15% = 352.425.000đ
Lô hàng 2:
\= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 10 000 000] x 15% = 306.915.000đ
Lô hàng 3:
\= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 10 000 000] x 15% = 175.380.000đ
Tổng thuế nhập khẩu phải nộp của 5 lô hàng là: 1.403,595 triệu đồng
Thuế xuất khẩu = Q X FOB x T = CIF – F – I = 10 x 18.000 – 8.000 = 172.000 đ
Thuế xuất khẩu phải nộp là:
10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 10 000 000 đ
Tổng số thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp là 3.726,795 ( triệu đồng)
Tổng số thuế xuất khẩu doanh nghiệp phải nộp là
267,4 ( triệu đồng)
5. Bài tập 5 tính thuế xuất nhập khẩu có đáp án mới nhất:
Đề bài: Công ty kinh doanh XNK Z trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp
2. NK 5.000sp D theo giá CIF là 5USD/sp. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế là 130.000đ/sp.
3. XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000đ/tấn.
Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải nộp cho công ty biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5%. Thuế GTGT là 10%.
Hướng dẫn:
1. Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A. Theo biên bản giám định của cơ quan chức năng thì có 3000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình vận chuyển: